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个人所得税
发布时间:2019-07-30 10:37:15    浏览:1076

个人所得税的计税依据为自然人的列举所得扣除规定费用后的余额。具体包括以下几项:

1.工资、薪金所得,指自然人因任职、受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等所得。

2.个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。个体工商户的生产经营所得是指个人从事上业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业、种植业、养殖业、饲养业等行业的生产、经营所得;个人从事政府批准的办学、医疗,咨询以及其他营利所得。个人进行承包经营、转包经营、承租经营的所得也包括在生产经营所得之中。

3.劳务报酬所得减除费用后的余额为纳税所得。劳务报酬所得指的是个人从事设计、安装、装演、装图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播。翻译、书画、雕刻、影视、录音、录相、各种演出与表演、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务以及其他劳务所得。减除的费用分定额、定率两种情况计算,如果每次收入不超过4000元,减除费用定额为800元;如果每次收入超过4000元,减除费用定率为收入额的20%。

4.财产租赁所得减除规定费用后的余额为纳税所得。财产租赁所得是指个人出租机器设备、车船、房屋以及其他动产、不动产的所得。规定的费用参见劳务报酬所得的费用减除额。

5.财产转让所得减除财产原值和合理费用后的余额为纳税所得。财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、机器设备、车船、房屋以及其他动产、不动产的所得。

转让财产的原值按财产的特点确定,如有价证券的原值为买入价和买进过程中发生的有关费用;机器设备、房屋等的原值为购建时的原始价值。

6.稿酬所得是指文字、图画、摄影被报刊或以图书形式出版发表而取得的收入,它以每次出版发行为一次所得收入,计算应纳个人所得税,为鼓励创作,还可以依据应纳税额减纳30%。

7.特许权使用费所得减除费用后的余额为纳税所得。特许权使用费所得是指个人提供或转让专利权、著作权、专有技术使用权以及其他特许权利的所得,减除费用参见劳务报酬所得的费用扣除额。

8.利息、股息、红利等的所得为纳税所得。利息所得是指个人存款、贷款及持有债券的利息;股息、红利所得为个人投资所取得的股息和红利。这些间接投资的所得,不需要支付任何费用,所以不必扣除费用,以实际所得为纳税所得。

9.偶然所得为纳税所得。偶然所得是指个人中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得也不需支付费用,以实际收入额为纳税所得。

10.其他所得直接为纳税所得。其他所得指以上各项所得以外,经国务院财政部门确定征税的所得。

以劳务报酬为例:

一.劳力报酬计算公式

应纳税所得额 = 劳务报酬(少于4000元) - 800元

应纳税所得额 = 劳务报酬(超过4000元) × (1 - 20%)

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

说明:

1、劳务报酬所得在800元以下的,不用缴纳个人所得税;

2、劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元,可减除800元的扣除费用;

3.超过4000元税率表如下:

1564454134(1).png

二.对方需到税务局代开劳务报酬发票,且超过500元需自行缴纳增值税(3%)及城建税(增值税的7%)。

案例一

2019年取得了一次性劳务报酬4000元,需交多少增值税、城建税及个人所得税?

1.开票方需缴纳增值税及城建税

增值税=4000/(1+3%)*3%=116.5元

城建税=116.5*7%=8.16元

2.由支付方代扣代缴个税。

  预扣预缴的个税=(4000-800)*20%=640元

  案例二

  2019年取得了一次性劳务报酬6000元,扣缴义务人如何预扣预缴我的个税?

1.个人需缴纳增值税及城建税

增值税=6000/(1+3%)*3%=174.76元

城建税=174.76*7%=12.23元

2.由支付方代扣代缴个税

预扣预缴的个税=6000*(1-20%)*20%=960元

案例三 

2019年取得了一次性劳务报酬30000元,扣缴义务人如何预扣预缴我的个税?

1.个人需缴纳增值税及城建税

增值税=30000/(1+3%)*3%=873.79元

城建税=873.79*7%=61.17元

2.由支付方代扣代缴个税

预扣预缴的个税=30000*(1-20%)*30%-2000=5200元

案例四 

2019年取得了一次性劳务报酬70000元,扣缴义务人如何预扣预缴我的个税?

1.开票方需缴纳增值税及城建税

增值税=70000/(1+3%)*3%=2038.83元

城建税=2038.83*7%=142.72元

2.由支付方代扣代缴个税

预扣预缴的个税=70000*(1-20%)*40%-7000=15400元


                                      (计财部/华丽)

2019年7月30日



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